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业界人士结构性减税新政渐行渐近【CICEE】

时间:2022-11-24 来源网站:醋栗果财经网

业界人士:结构性减税新政渐行渐近

业界人士:结构性减税新政渐行渐近 更新时间:2010-3-9 0:09:31   投资、消费、出口的非平衡发展以及由此引起的产业与行业结构失衡是制约中国经济长期增长的障碍,调结构、促平衡、转变经济发展方式成为迫在眉睫的任务,而结构性减税正是这一大背景下的可行政策选择。从目前情况来看,结构性减税将加快实施推进,其中调节居民收入结构、推进税制转型和促进资源合理利用成为政策调节的主要目标。我们认为,未来1-2年个税调整、增值税转型和资源税征收等税制新政将陆续实施。结构性减税将取代大规模投资成为宽财政的代表,并作为一项长期政策实施推进。

中小企业减税与个税调整并举

根据目前的政策表述,优化需求结构的减税政策将重点从中小企业减税和提高居民收入两个层面实施。

在企业端,减轻中小企业税赋政策已经展开。例如,国税总局等三部委2009年12月底宣布,从2010年开始,小型微利企业还将获得一年期所得税优惠,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

在优化收入分配结构方面,个税调整成为财政政策新着力点。根据谢旭人在财政年度会议上的报告,2010年财政政策的一个重要目标是“积极支持收入分配等改革。促进调整国民收入分配格局,提高居民特别是低收入群体的收入”。个人所得税的调整再度提上日程。个人所得税的调整可能通过提高起征点、简化征收层级、降低各档税率、扣除标准动态化等方式进行。

个税调整将拉动社会消费品零售总额增长0.67个百分点。我们可以估算个税减免对消费端的拉动效果。根据国家统计局的调查,目前居民边际消费倾向为0.7,其中低收入居民的边际消费倾向达到0.9。我们选择0.8作为月收入2000-3000元人群的边际消费倾向水平。根据凯恩斯的税收乘数公式,这部分人群对应的税收乘数为4,这意味着250亿元的税收减免将拉动1000亿元消费。以2010年社会消费品零售总额14.83万亿元计算,1000亿元的消费增加将拉动消费0.67个百分点。

增值税扩围降率

增值税转型深化,服务业税负降低。目前的增值税转型实际上只允许企业抵扣固定资产投资中的设备购置部分,对于占比达62%的厂房建筑不能抵免。未来增值税转型还将继续深化,具体以扩围降率的方式进行,将更多行业纳入增值税的征收范围,同时适度放宽抵扣标准,辅以适当降低费率,最终以增值税取代营业税。在这种情况下,目前同时征收营业税和增值税的服务业税赋将有所下降。

长期来看,政府希望通过对征税范围的调整,逐步将征收营业税行业纳入到增值税体系内,从而进一步实现增值税从生产型向消费型转型。从国际比较看,英国、日本的税制结构以所得税和消费税为主,法国则以增值税为主。相比之下,中国企业税既征收流转领域的营业税和增值税,又征收利润层面的企业所得税。因此,增值税的转型既可以实现税制与国际接轨,又降低了企业层面的税负,增强了经济活力。1月20日,国务院办公厅下发了《2010年工作计划》,增值税立法成为年内力争完成的重点立法项目。增值税的进一步转型值得期待,这也将对2010年固定资产投资构成一定的支撑。

资源税改革方案有望近期出台

资源税改革从征收方式着手,煤炭和矿石行业综合税率大幅提高。资源税改革是结构性政策的重要组成部分,目标旨在修正“两高一资”行业的高利润格局,引导经济发展方式的转变。

目前在全球节能减排的大背景下,资源税改革有望加速。2010年财政年度报告就明确指出,“适时出台资源税改革方案,促进资源节约和环境保护。”国家能源局副局长吴吟近期表示,“资源税从价计征是未来发展的方向,中央有关部门已就资源税由从量计征向从价计征达成共识。”随着各部门逐步统一认识,资源税改革方案有望近期出台。资源税改革将重点从征收方式着手,如从量计征改为从量与从价复合计征,改定额税率为比例税率,改按开采量或销售量计征为按资源储量、回采率计征。

资源税征收方式的转变将会带来行业资源税的大幅增长。以煤炭行业为例,目前内蒙吨煤价格320元计算,在5%的资源税率下,每吨征收资源税16元,相比目前3.2元的资源税,提高了5倍。因此,若煤炭、石油、矿产等全部改为从价征收,所征收的资源税额将会出现成倍的增长。

分类型看,煤炭和矿石资源税可能会先行推出,5%左右的税率将带来资源税4-6倍的增长;石油石化行业由于已经征收了暴利税,如果征收资源税可能存在重复征收的问题,因此最终可能采用以资源税替代暴利税的方式进行改革,两者相抵后,行业整体税收整体略有增长。2009年全国资源税收入接近330亿元,在中性情景假设下,相关行业将会多支付资源税约600亿元。

上述结构性减税新政不会给财政政策带来巨大压力,这也将有助于政策的顺利实施。首先,三项税收新政实际上是“一增两减”。中性情况下,收入端税收调整减少财政收入250亿元,增值税转型减少财政收入1000亿元,基本与2009年相当,但资源税改革可以增加财政收入约600亿元,合计仅直接影响财政收入约650亿元。其次,财政减税实际上“做大了蛋糕”,企业投资、盈利的积极性都会有所增强,对应营业税和增值税都会有所增加,可在一定程度上抵消减税的效果。再次,由于投资的放缓,部分资金可以腾挪用于减税。按照4万亿投资计划,2009年原定发放4875亿元,而实际只发放了约2800亿元。在目前严控新开工项目的背景下,结余的部分资金或推后至2011年,或可变更用于减税调结构。

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